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在建工程领用原材料如何做会计分录?

2020-11-27 18:15
来源 会计网
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责编:小小
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  会计人员对企业“在建工程”进行核算时,一般会涉及领入原材料的处理。编制会计分录,一般分为领用外购原材料及领用本企业原材料两种情况。

在建工程领用原材料

  在建工程领用原材料分录

  在建工程帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数;贷方登记工程竣工,固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额;借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。

  对于在建工程领用外购原材料,应做以下会计分录:

  1、在建工程领用外购商品用于用于非应税项目、集体福利或个人消费等(例如购建办公楼等不动产),会计上按照成本结转,税法上做进项税额转出,会计分录为:

  借:在建工程

         贷:库存商品

                应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  2、在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用外购商品,会计上按照成本结转,税法上不做进项税额转出,会计分录为:

  借:在建工程

         贷:库存商品

  在建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,做以下会计分录:

  借:在建工程——建筑工程、安装工程

         贷:原材料

                应交税费——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

  注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。

  在建工程领用工程物资怎么做账?

  1、企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,做以下分录:

  借:工程物资——专用材料

         工程物资——专用设备

         贷:银行存款/应付账款/应付票据

  2、工程领用工程物资时:

  借:在建工程

         贷:工程物资——专用材料等

  3、工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录:

  借:工程物资——专用材料等

         贷:在建工程

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一、材料的采购 采购(入账成本=进价 运费 挑选费 仓储费 增值税以外的相关税费)这些费用,如果是多种材料的情况需将费用进行分配,如材料入库发票还未到的情况,先做暂估。 借:原材料—XX材料 / 外购商品 应缴税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款 二、2、材料领用,月末,可根据原材料出入库情况、生产出库单编制原材料变动表以月末一次加权平均计算出平均单价X出库数量。再根据原材料库存变动表中本月出库金额做如下账务处理: 借:生产成本—直接材料 贷:原材料 二、直接人工的归集和分配,人力成本费用的分类: 1、是对内支付的职工薪酬 2、是对外支付的劳务派遣和代职工缴纳的社保费用 直接人工,反映的生产工人薪酬成本。根据实操经验可将直接人工放到制造费用归集,在结转制造费用时,再把“制造费用—工资”转到“生产成本-直接人工”这个科目。这样不但不会影响生产成本的核算,还可以直接反映生产人员总体薪酬状况。直接人工的分配主要根据人工工时(定额工时),计件工资来分配,实操经验,更好用的材料成本归集。 直接人工分配(计提)账务处理 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出——资本化支出 贷:应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社保(五险一金) ——非货币性福利 ——工会经费 ——职工教育经费等 制造费用的归集与分配及账务处理 当知道了直接人工分配,那么制造费用分配就简单了,跟人工分配是一样的,根据费用明细做费用分摊表,根据分摊表做账务处理 借:生产成本—直接人工 生产成本—制造费用 贷:应付职工薪酬 制造费用 三、产品入库,根据产品入库单及销售出库单编制产品库存变动表,根据变动表的本期入库金额做以下账务处理 借:库存商品 贷:生产成本-直接材料 生产成本-直接人工 生产成本-制造费用 四、根据变动表的本月出库金额做账务处理,如果有赊销的发出商品 借:主营业务成本 贷:库存商品
2020年12月10日
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