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增值税即征即退的会计分录要怎么写?

2021-12-02 23:41
来源 会计网
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责编:李烨
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  增值税涉及许多优惠政策,例如免征增值税、即征即退、减征税款等,对于增值税即增即退业务,该如何做会计分录?

增值税即征即退

  增值税即征即退的账务处理

  一、根据正常销售,确认收入:

  借:银行存款或应收账款

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  二、缴纳增值税时:

  本月上交本月应交的增值税:

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)

    贷:银行存款

  本月上交以前期间应交未交的增值税:

  借:应交税费——未交增值税

    贷:银行存款

  三、计提应收的增值税返还:

  借:其他应收款

    贷:营业外收入——政府补助

  四、收到增值税返还:

  借:银行存款

    贷:其他应收款

  什么是营业外收入?

  营业外收入亦称“营业外收益”,是企业财务成果的组成部分,指的是与生产经营过程无直接关系的收入,其应当列入当期利润。

  营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算,属于企业营业外收入的款项应及时入账,不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。

  “营业外收入”账户属于损益类账户,经结转后该账户期末无余额,贷方表示企业发生的营业外收入额,借方表示期末转入“本年利润”账户的数额。

  什么是其他应收款?

  其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收分保账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

  本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。

  企业发生其他各种应收、暂付款项时,

  借:其他应收款

    贷:库存现金等

  收回或转销各种款项时,

  借:库存现金/银行存款等

    贷:其他应收款

  资产负债表上的其他应收款=账套中的其他应收款借方余额+账套中的其他应付款借方余额+备用金借方余额-坏账准备中的其他应收款余额

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