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汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序

2020-06-12 16:13
来源 会计网
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责编:Susi
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  企业在汇算清缴时,相关的账务处理是怎样的呢?对于加计扣除的企业所得税,该计入哪个科目呢?会计网带大家一起来了解一下吧!

汇算清缴加计扣除所得税.jpg

  汇算清缴加计扣除所得税退还账务处理程序:

  企业所得税的申报与会计核算存在一定的差异该差异可分为2种:

  一、永久性差异:永久性差异需要调整为所得税费用

  二、暂时性差异:暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”

  1.企业所得年度汇算清缴,其应交税额大于预交税额时:

  (1)汇算清缴后,产生应交企业所得税

  借:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在贷方)

  递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

  贷:应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

  递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

  (2)缴纳汇算清缴应补税款

  借:应交税费-应交企业所得税

  贷:银行存款

  (3)结转

  借:利润分配-未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  (4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)

  借:盈余公积-法定盈余公积盈余公积

  盈余公积-任意盈余公积

  贷:利润分配-未分配利润

  2.:其应交税额小于预交税额时

  (1)企业汇算清缴时产生退税时

  借:其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

  递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

  贷:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在借方)

  递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

  (2)结转“以前年度损益调整”

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配-未分配利润

  (3)对年末利润分配进行调整

  借:利润分配-未分配利润

  贷:盈余公积-法定盈余公积

  盈余公积-任意盈余公积

  (4)税务机关审批通过后退还多缴纳的税款

  借:银行存款

  贷:其他应收款-应收多缴税金

  (5)用本年度多缴纳税款抵缴下年度税款:

  借:应交税费-应交企业所得税(已交税金)

  贷:其他应收款-应收多缴税金

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