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小规模纳税人免征增值税的账务处理是什么?

2021-05-19 11:02
来源 会计网
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责编:小吟
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  企业缴纳的增值税,会计核算时一般通过应交税费—应交增值税科目处理,如果是符合增值税免征条件的,相应的账务处理该怎么做?

小规模免征增值税

  小规模纳税人免征增值税如何做账?

  1.发生业务时

  借:银行存款/应收账款等项目

         贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税

  2.免征增值税时

  借:应交税费—应交增值税

         贷:营业外收入

  小规模纳税人缴纳增值税的账务处理

  小规模纳税企业通过“应交税费—应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。

  按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费—应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

  应交税费、应交增值税是什么?

  应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。

  应交税费是指本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,主要包括括增值税、消费税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加、车船税等。

  小规模纳税人免征增值税政策

  根据财政部 税务总局《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)规定:

  自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

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