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企业所得税税率包括哪几种?

2021-10-27 18:03
来源 会计网
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责编:嘉琪
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  对于源于中国境内取得的收入,企业一般要按规定缴纳企业所得税,因此作为财务人员应当熟知企业所得税的税率。

企业所得税税率

  企业所得税税率

  我国现在有四种所得税率:

  (1)一般企业25%的所得税率,即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政;

  (2)另外非居民企业适用税率20%;非居民企业,是指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立场所、机构的,或在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  (3)符合条件的小型微利企业适用税率20%;小型微利企业是指,从事国家非限制和禁止行业,且同时符合从业人数不超过300人、年度应纳税所得额不超过300万元、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。

  (4)国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。并且企业申请认定时须注册成立一年以上。

  企业所得税会计分录

  1、计提的基本分录:

  借:所得税费用

    贷:应交税费-应交所得税

  缴纳时的会计分录:

  借:应交税费-企业所得税

    贷:银行存款

  无论小规模一般纳税人都应计提所得税。

  2、补计提去年企业所得税的时候账务处理是,

  借:以前年度损益调整—所得税费用

    贷:应交税费—企业所得税

  3、补缴去年企业所得税的时候账务处理是,

  借:应交税费—企业所得税

    贷:银行存款

  企业所得税的征税对象

  企业所得税的征税对象从内容上看包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得,从空间范围上看包括来源于中国境内的所得和境外的所得。

  企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织,但不包括个人独资企业和合伙企业。

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