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中级会计师《经济法》知识点:汇算清缴应补(退)税额

2020-05-07 11:36
来源 会计网
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责编:哪吒
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境内企业每年都要做一次汇算清缴,企业需要汇算清缴,个人也需要汇算清缴,汇算清缴后,就需要补税退税了,这就是我们今天要说的知识点,和会计网一起来看看吧。

中级会计师《经济法》知识点:汇算清缴应补(退)税额

(一)汇算清缴

企业和个人每年都要做一次汇算清缴,在4月底的时候,结束了2019年的个人所得税汇算清缴,这个时候,应该补税退税的流程应该也都清楚了,那么我们就来计算补税或者是退税后的应纳税额。

(二)案例分析

甲企业境内所得应纳税所得额为300万元,全年已经预缴了60万元的税款,来源于境外别国的税前所得为150万元,境外的实纳税款为30万元,该企业在我国适用的企业所得税税率为25%,计算甲企业当年的汇算清缴应补退税的税款是多少?

A:23万元

B:22.5万元

C:22万元

D:24万元

解析:

1、这道题考察的是企业所得税抵免限额知识点

2、企业汇总纳税应纳税额为=(300+150)*25%=112.5万元

3、境外已纳税款扣除限额=(300+150)*25%*150/(300+150)=37.5万元

4、境外实际缴纳税额30万元,可以全额扣除

5、境内已经缴纳的60万元,汇总纳税应纳税所得额为112.5—30—60=22.5万元

以上就是有关汇算清缴后的企业所得税应纳税额的知识点,想了解更多关于中级会计师《经济法》知识点,请多多关注会计网!

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